Определение первоначальной стоимости основных средств

Ру Для того, чтобы мы могли определить, что вы человек, а не робот, нужно, чтобы JavaScript был включен. Также возможно, что из-за какой-то ошибки вы не видите вопрос например, из-за неправильной работы какого-либо расширения или дополнения к браузеру. Ответ аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк. Ру" Специально для Клерк. Ру Facebook Twitter Вконтакте Одноклассники Google+ LinkedIn LiveJournal Мой мир В процессе осуществления хозяйственной деятельности, организации регулярно приобретают имущество, необходимое для их нормального функционирования. В том числе и достаточно дорогое имущество с длительным сроком эксплуатации. Порядок признания расходов на приобретение такого имущества, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации, зависит: от функциональности такого имущества, стоимости имущества, а так же от того, каким образом планируется его использовать. Для целей налогового учета в соответствии с положениями 256 статьи НК РФ, амортизируемым имуществом являются: имущество, результаты интеллектуальной деятельности, иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено 25 главой НК РФиспользуются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество: со сроком полезного использования более 12 месяцев, первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Расходы, понесенные организацией на приобретение амортизируемого имущества, погашаются постепенно, путем начисления амортизации. Бухгалтерский учет имущества осуществляется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету. При этом, к основным средствам не относятся активы п. Предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути. Капитальные и финансовые вложения. Для целей корректного определения амортизационных расходов в НУ, необходимо правильно оценить сумму расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемого имущества, представляющую собой базу для начисления амортизации. В статье будут рассмотрены положения действующего законодательства о порядке формирования фактической первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете. Так же мы рассмотрим некоторые нюансы учета расходов на приобретение и создание амортизируемого имущества для целей налога на прибыль. Амортизируемое имущество для целей налогового учета Для начала необходимо определить, какое имущество является амортизируемым для целей НУ, а какое имущество амортизации не подлежит, несмотря на соответствие общим требованиям, предъявляемым к цене и сроку использования имущества. В соответствии с положениями ст. На праве собственности если иное не предусмотрено 25 главой НК РФ2. Используемые им для извлечения дохода. Стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается: имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев, первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Амортизируемым имуществом признаются: 1. Капитальные вложения, предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. Не подлежат амортизации в соответствии с п. Кроме того, не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества, а именно, имущество: 1. Бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности используемого для осуществления такой деятельности. Некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений используемое для осуществления некоммерческой деятельности. Приобретенное созданное с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации. Объекты внешнего благоустройства: объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки и другие аналогичные объекты. Приобретенные издания: книги, брошюры, иные подобные объекты, произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов. Приобретенное созданное за счет средств, поступивших: 7. В виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования пп. В виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных иных объектов сельскохозяйственного назначения включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сетипостроенных за счет средств бюджетов всех уровней пп. В виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности пп. В виде ОС, полученных организациями, входящими в структуру ДОСААФ России при передаче их между двумя и более организациями, входящими в ДОСААФиспользованных на подготовку граждан: по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством РФ пп. В виде имущества, полученногоот безвозмездной помощи содействия в порядке, установленном законом от 04. В виде ОС и НМА, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей пп. Приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора. В соответствии с п. Переданные полученные по договорам в безвозмездное пользование. В связи с тем, что расходов на получение такого имущество у налогоплательщика не возникает, то и списывать через амортизацию ему нечего. Переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. Дата начала консервации имущество определяется по дате, указанной в приказе руководителя о консервации объектов. При расконсервации объекта ОС амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта ОС на консервации. Находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Даты реконструкции и модернизации так же подтверждаются приказами руководства организации. Зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов. Порядок формирования стоимости амортизируемого имущества для целей налогового учета Порядок определения первоначальной стоимости ОС для целей налогового учета регламентируется положениями ст. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его: приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов кроме случаев, когда включение этих налогов в стоимость ОС предусмотрено положениями НК РФ. В случае, если ОС получено безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, его первоначальная стоимость определяется: как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. При использовании налогоплательщиком объектов ОС собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется: как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с п. В соответствии с п. К работам по: достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых ОС, повышенными нагрузками или другими новыми качествами. В целях налога на прибыль к реконструкции относится: переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества изменения номенклатуры продукции. К техническому перевооружению относится: комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. Некоторые нюансы учета расходов на амортизируемое имущество и рекомендации Минфина При формировании первоначальной стоимости основных средств в налоговом учете у налогоплательщика могут возникнуть вопросы по включению тех или иных расходов в эту стоимость. Решая, какие расходы следует, а какие — не следует включать в первоначальную стоимость ОС, в случаях, когда Налоговый кодекс не содержит прямых указаний, следует руководствоваться интересами компании. Для одной организации лучшим выходом является признание как можно большей суммы расходов в текущем периоде, тогда как для другой — погашение расходов через амортизацию предпочтительней. Во избежание разногласий с налоговыми органами, выбранную политику включения или не включения конкретных расходов в первоначальную стоимость ОС, следует закрепить в учетной политике компании для целей налогового учета. Так же рекомендуется придерживаться единого подхода при формировании первоначальной стоимости всех ОС, поступающих в организацию. Ниже будут рассмотрены особенности включения в стоимость ОС некоторых видов расходов, осуществляемых при их приобретении, напрямую не поименованных в НК РФ. Государственная пошлина В соответствии с п. Соответственно, приобретение недвижимого имущества организацией никак не может пройти без уплаты государственной пошлины за регистрацию права собственности. Исходя из вышесказанного, такой расход будет увеличивать первоначальную стоимость ОС. Именно такого мнения придерживается Минфин в своем Письмеот 12. Таким образом, на основании ст. При вводе в эксплуатацию указанных основных средств сумма государственной пошлины подлежит списанию через механизм начисления амортизации, установленный ст. » При этом, уплата госпошлины может и не быть напрямую связана с приобретением амортизируемого имущества, доведением до состояния пригодного для использования. В этом случае затраты на госпошлину могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль в соответствии с пп. Однако, в соответствии с п. Расходы на оплату труда и страховые взносы В некоторых случаях при создании и приобретении ОС, компании пользуются услугами физических лиц, в чьи обязанности входит выполнение работ, непосредственно связанных с приобретением созданием ОС. Оплата услуг этим физическим лицам может осуществляться как по трудовому договору, так и по договору ГПХ. На сумму вознаграждений начисляются страховые взносы. Расходы на оплату труда учитываются для целей налогового учета в соответствии с положениями ст. Расходы по договорам ГПХ относятся к расходам на оплату труда в соответствии с п. При этом, в соответствии с п. Данный пункт не содержит разграничения на прямые и косвенные расходы, связанные с приобретением или созданием ОС. В соответствии с п. Таким образом, налогоплательщик самостоятельно выбирает метод учета затрат на оплату труда. Выбранный метод необходимо закрепить в учетной политике для целей налогового учета. По мнению Минфина, выраженному в Письме от 15.

Карта сайта

54 55 56 57 58 59 60 61 62